УСН с НДС в 2026 году: какую ставку выбрать

Что изменилось в 2026: лимит снижен с 60 до 20 миллионов

До конца 2024 года все упрощенцы были автоматически освобождены от НДС - вне зависимости от оборотов. С 1 января 2025 года ввели первую планку: 60 млн руб. годового дохода. Кто перешагнул - становился плательщиком НДС со следующего года. С 1 января 2026 года эту планку резко опустили: теперь порог составляет всего 20 млн руб., и в плане законодательства это снижение продолжится:

• 2026 год - порог 20 млн руб.; начисление НДС с того, кто заработал больше за 2025 год
• 2027 год - порог снизится до 15 млн руб.
• 2028 год - порог 10 млн руб.; фактически любая активно работающая компания будет плательщиком НДС

Параллельно с этим базовая ставка НДС с 1 января 2026 года повышена с 20% до 22%. Это значит, что компании на УСН, ставшие плательщиками НДС и выбравшие общую ставку, начисляют покупателю не 20%, а 22% с реализации.

Лимит считается по доходу за предыдущий календарный год. Если в 2025 году ваш ИП или ООО на УСН заработал 22 млн руб. - с 1 января 2026 года вы автоматически становитесь плательщиком НДС и должны определиться со ставкой. Если в 2025 году было 18 млн руб. - в 2026 году вы продолжаете работать без НДС; обязанность возникнет, только когда планку 20 млн вы превысите по нарастающей с начала 2026 года (тогда НДС начнёт начисляться с месяца превышения).

А что с патентом и АУСН

Эти специальные режимы остаются без НДС, но у них свои планки: патент - максимум 20 млн руб. годового дохода в 2026 году (см. обзор режимов ИП для деталей) (с дальнейшим снижением до 15 млн в 2027 и 10 млн в 2028), АУСН - 60 млн руб. Если ваш бизнес превышает планку патента, при переходе на УСН вы сразу попадёте под НДС-режим; если переходите с АУСН на УСН - тоже.

Три ставки: 22%, 5% и 7% - сравнение и условия

Когда вы становитесь плательщиком НДС на УСН, перед вами три варианта. Первый - стандартный с правом на вычет, как у компаний на ОСН. Два других - специальные с пониженной ставкой, но без права принимать к вычету входящий НДС.

Спецставки 5% и 7% - это «упрощённый НДС»: вы платите небольшой процент с выручки и не ведёте сложный учёт входного НДС, не собираете счета-фактуры от поставщиков и не сверяетесь с ними по реестрам. Минус только один - заплатить придётся с полной суммы продаж, не вычитая ничего из закупок.

Математика выбора: при какой доле входного НДС выгоднее 22%

Самый частый вопрос: «5% с дохода или 22% с правом вычета - где меньше платить?» Ответ зависит от того, сколько входного НДС у вас в закупках. Чем больше доля закупок с НДС, тем выгоднее общая ставка. Чем меньше - тем выгоднее спецставка.

Пример. ООО на УСН с доходом 1000000 руб. за квартал:

Закономерность: точка равновесия между 5% и 22% - когда доля входного НДС достигает 77% от выручки. Ниже этого порога спецставка дешевле; выше - общая. Для большинства бизнесов малого формата (услуги, локальные торговцы, ремесленники) реалистичная доля входного НДС - 10-40%, что делает спецставку явно выгоднее.

Когда 22% выгоднее

Общая ставка имеет смысл в нескольких типичных конфигурациях:

• Оптовая торговля и перепродажа - закупаете товар у крупного поставщика-плательщика НДС, продаёте чуть дороже. Доля входного НДС стабильно 70-85%
• Производство со «взрослыми» поставщиками - сырьё, оборудование, транспорт. Доля 60-75%
• Строительство и подрядные работы - материалы плюс субподрядчики на ОСН. Доля 50-70%, плюс важно для контрагентов на ОСН: им нужны ваши счета-фактуры для своих вычетов
• Импортёры - НДС платится на таможне, идёт в вычет

Контекст важнее цифр: B2B-клиенты vs физлица

Параллельно с математикой есть второй фактор - кто ваш покупатель. Когда вы продаёте бизнесу на ОСН (B2B-клиенты), для них ваша счёт-фактура - это вычет: они уменьшают свой НДС к уплате на сумму, которую вы им выставили. Если у вас спецставка 5% - вы счета-фактуры выставлять не можете, и B2B-клиент не получит вычет; для него это удорожание сделки на 22%.

Если же вы продаёте физлицам (B2C-клиенты), им счёт-фактура не нужен - они НДС не вычитают, для них важна только конечная цена. Здесь спецставка работает идеально.

Конкретный сценарий: дизайн-студия с 5 сотрудниками

Студия на УСН Доходы минус расходы 15%, оборот за 2025 год - 25 млн руб. С 1 января 2026 - плательщик НДС. Клиенты: 70% - средний бизнес на ОСН (нужны счета-фактуры), 30% - физлица. Расходы: 60% - фонд оплаты труда (без НДС), 25% - аренда (без НДС у частного арендодателя), 10% - оборудование и софт (с НДС), 5% - прочее.

Доля входного НДС в этом сценарии - около 12% выручки. По формуле «77% порог равновесия» спецставка 5% явно выгоднее по цифрам. Но если перейти на 5%, 70% клиентов лишаются вычета и потенциально начнут искать поставщика с НДС. Решение - остаться на 22%: переплата над спецставкой компенсируется удержанием 70% выручки от B2B-клиентов.

Сроки уплаты и подачи декларации в 2026

НДС - квартальный налог. Это означает, что отчётный период не год, а 3 месяца, и каждый квартал подаётся отдельная декларация. Заплатить можно одним платежом или разбить на три части - так разрешает Налоговый кодекс с 2023 года.

Если 28 число выпадает на выходной или праздник, срок сдвигается на ближайший рабочий день. Декларация подаётся только электронно - бумажная больше не принимается. Это значит, что упрощенец, ставший плательщиком НДС, обязан иметь сертификат электронной подписи и подключить сервис передачи отчётности (Контур.Экстерн, СБИС, 1С-Отчётность, «Такском»).

Куда подаётся отчёт и зачем счёт-фактура

Декларация по НДС за квартал содержит десятки разделов, главные из которых - книга продаж (что вы выставили клиентам с НДС) и книга покупок (что входящего НДС хотите принять к вычету при 22%). На спецставках 5/7% книга покупок не заполняется - вычетов нет. Счета-фактуры контрагентам выставляются и при 22%, и при 5/7% - но в последнем случае со специальной отметкой «Без НДС - спецставка по статье 161.1 НК».

Что делать, если попали под НДС - порядок действий

Если ваш ИП или ООО в 2025 году заработали больше 20 млн руб., с 1 января 2026 года вы плательщик НДС. Что нужно сделать в первый квартал, чтобы не получить штрафы и не переплатить: