УСН или патент для ИП: что выгоднее в 2026 году

Главное отличие: потенциальный доход против реального

На УСН Доходы налог 6% платят с фактической выручки: сколько денег прошло через счёт и кассу, с того и считают. На патенте те же 6% берут не с реальных денег, а с потенциально возможного годового дохода (ПГД) - суммы, которую регион закрепил в законе для вашего вида деятельности. Реальная выручка на стоимость патента не влияет: заработали вы на самом деле 500000 руб. или 2 млн - патент стоит одинаково.

Отсюда простое правило выбора, к которому сводится всё остальное:

• Реальный доход выше ПГД - выгоднее патент: налог считается с потенциальной суммы, которая ниже фактической выручки.
• Реальный доход ниже ПГД - выгоднее УСН: платите 6% с того, что реально заработали, а не с завышенной расчётной цифры.

Когда патент выгоднее

Патент окупается, когда фактическая выручка заметно превышает ПГД региона. Чем больше разрыв между реальным доходом и потенциальным, тем сильнее экономия на налоге.

Пример: парикмахер в Туле с ПГД 600000 руб. реально зарабатывает 1,8 млн руб. в год. На патенте налог - 36000 руб. (600000 × 6%) независимо от выручки. На УСН Доходы это было бы 108000 руб. (1,8 млн × 6%) до уменьшения на взносы. Разница втрое в пользу патента.

Патент удобен ещё в двух ситуациях:

• Сезонный бизнес - патент покупают только на месяцы работы, и платить за простой не приходится.
• В регионе действуют налоговые каникулы - новые ИП в производстве, науке, социальной и бытовой сферах могут платить налог по ставке 0% (налоговые каникулы), но льгота действует только до 31 декабря 2026 года.

Когда выгоднее остаться на УСН

УСН выигрывает, когда реальная выручка ниже потенциального дохода региона или когда патент просто недоступен для вашей деятельности.

• Доход ниже ПГД - налог на УСН выйдет меньше стоимости патента, потому что его считают с фактической выручки.
• Деятельности нет в региональном перечне ПСН - например, оптовая торговля или консалтинг для компаний под патент не подпадают. А вот разработка программ и сайтов входит в федеральный перечень (подп. 62 п. 2 ст. 346.43 НК).
• Работа через маркетплейсы и интернет-магазин - для торговли на Wildberries, Ozon и других площадках патент запрещён (ст. 346.43 НК).
• Нестабильный доход - в провальный месяц налог на УСН падает вместе с выручкой, а стоимость патента от выручки не зависит и не возвращается.

Тонкости 2026, которые меняют расчёт

Если прикидывать «на коленке», легко упустить детали, из-за которых выбор меняется на противоположный. Перед решением проверьте три момента.

Дополнительный 1% считается по-разному

Сверх 300000 руб. дохода ИП платит дополнительный 1% страховых взносов. На УСН он считается от реальной выручки, а на патенте - от ПГД. Если потенциальный доход выше того, что вы реально заработали, дополнительный взнос на патенте окажется больше, чем был бы на УСН. Такой расход легко не заметить, а он иногда съедает часть выгоды от патента.

Уменьшение на страховые взносы одинаковое

И патент, и УСН Доходы уменьшаются на страховые взносы: без сотрудников - вплоть до нуля, с сотрудниками - не более 50% налога. Фиксированная часть в 2026 году - 57390 руб. Различается только оформление: на УСН уменьшение вы отражаете сами - в уведомлениях об авансах и в декларации, а на патенте нужно подать уведомление по форме КНД 1112021.

Лимит дохода и НДС

На патенте предел реального дохода в 2026 году - 20 млн руб. в год (в 2027 - 15 млн, в 2028 - 10 млн); при превышении право на ПСН теряется. На УСН лимит выше - 490,5 млн руб., но с дохода свыше 20 млн придётся платить НДС по ставке 5% или 7%. При обороте до 20 млн НДС не нужен ни на одном из режимов, поэтому на старте этот фактор обычно не решает.

Можно ли совмещать УСН и патент

Да, ИП может применять патент для одного вида деятельности и УСН для остальных - это удобно, когда часть услуг попадает в региональный перечень ПСН, а часть нет. Для проверки лимита доходы по обоим режимам складывают (в 2026 году лимит - 20 млн руб.): как только общая выручка превысит порог, право на патент пропадёт. При совмещении следите за общим оборотом, а не только за «патентной» его частью. Если расходы большие, стоит сравнить ещё и с УСН Доходы минус расходы 15%.